2007年6月19日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局、國家發(fā)展改革委、商務部、海關總署對外發(fā)布了《財政部 國家稅務總局關于調整部分商品出口退稅率的通知》(以下簡稱通知)，自2007年7月1日起，取消553項"兩高一資"(高耗能、高污染、資源性)，降低2268項容易引起貿易摩擦及
10項由退改免的出口商品退稅率，共計2831項。與去年9月份政策調整相比，事隔九個月，變化并非突然，多種跡象充分表明出口商品政策的調整必定還有大的舉措。
一、此次政策調整的背景
自2006年9月，財政部、發(fā)展改革委、商務部、海關總署、國家稅務總局頒布了《關于調整部分商品出口退稅率和增補加工貿易禁止類商品目錄的通知》(財稅[2006]139號)后，短期內的確抑制了外貿順差增長過快，貿易摩擦不斷加劇，人民幣升值再高的現象，體現出了運用稅收手段調節(jié)宏觀經濟的作用。但隨著我國去年底與今年上半年外貿出口的不間斷擴大，新辦出口企業(yè)的急速增長以及投資增速過熱等情況的出現，使僅靠下調或取消部分出口商品退稅率，來緩解對外貿易順差過大等問題有些身單力薄，出口退稅及與之相關的政策應當加大、加快調整步伐，以適應現階段我國對外貿易政策的需求。
二、政策調整與以往的不同點
應當講，此次出口退稅政策調整恰如其分，并且側重點放在了"兩高一資"商品及產品結構調整上，但對正常的外貿出口商品也產生了一定的影響。與此前的退稅率調整相比，大有不同，可歸納六點：
1、政策調整的出口商品范圍廣。此次調整的2831項出口商品被列入調整"大名單"的約占海關稅則中全部商品總數的37%，是去年9月下調及取消1385項商品退稅率的2.04倍，是歷來出口退稅率調整范圍最廣、力度最大、數量最多的一次。
2、一般出口商品退稅率調整不設"過渡期".今年一般出口商品退稅率調整不設"過渡期"，與去年9月政策調整有著明顯的區(qū)別。9月份政策調整，國家考慮到短時間內實現退稅率由高到低，變化幅度大可能會對外貿出口帶來一定的影響，為保證政策的平穩(wěn)過渡，特別規(guī)定了三個月的過渡期，即從2006年9月14日至12月14日出口的商品，只要在2006年10月30日以前，到所屬地退稅機關備案的，可以按照調整前的退稅率執(zhí)行。但是，在執(zhí)行中，我們卻發(fā)現有許多是人為的虛假合同，影響了國家宏觀政策的調控效果，為達到原退稅率退稅的目的，企業(yè)之間產生了不正當、不公平的競爭。同時，由于大量的出口合同備案給退稅機關帶來了繁瑣，也使企業(yè)增加了工作負擔。因此，針對以上問題，此次調整未設置過渡期，而是通過提前對外公布的方式，為企業(yè)預留準備應對的時間。不過，凡事不能一概而論，考慮到諸多的特殊情況，如：對造船合同和對外工程承包合同一般期限較長，價格難以調整的，又設定了"過渡期"
《通知》規(guī)定對此前已經簽訂的船舶出口合同和工程中標或已經簽訂的價格上不能更改的長期對外承包工程合同涉及的出口設備和建材，于2007年7月20日前在主管出口退稅的稅務機關登記備案的，準予仍按原出口退稅率執(zhí)行完畢。
3、出口退稅稅率變，檔不變。此次政策調整，雖然退稅率的結構還是5檔，但出口商品的退稅率已有變化。2004年出口退稅機制改革確定了17%、13%、11%、8%和5%的五檔稅率，本次調整為17%、13%、11%、9%和5%五檔。如：調整到9%的商品有洗衣皂、聚乙二醇蠟等。
4、"兩高一資"商品成為取消退稅率的主角。此次取消553項"高耗能、高污染、資源性" 的商品，主要包括：瀕危動物、植物及其制品，鹽、溶劑油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油氣等礦產品，肥料，氯和染料等化工產品(精細化工產品除外)，金屬碳化物和活性碳產品，皮革，部分木板和一次性木制品，一般普碳焊管產品(石油套管除外)，非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工產品，以及分段船舶和非機動船舶，共涉及10大行業(yè)的商品，比去年9月取消的商品數量多了兩倍。這不僅僅是為了縮減外貿順差及調整產品結構，還有一點就是它與當前國家倡導綠色環(huán)保，創(chuàng)建和諧家園的方針政策密切相關，屬于限止經營和清理商品的內容之一?？梢钥吹?，為了遏制"兩高一資"商品的進出口，今年以來，商務部、海關總署、環(huán)?？偩址謩e或聯合對此下發(fā)了諸多文件，采取提高此類商品的進口關稅及征收出口關稅，增加補充《加工貿易進出口商品禁止目錄》，此次調整，同樣把"兩高一資"作為重點，列入了取消退稅率的行列。
5、退稅率調整有降無升?！锻ㄖ啡∠?53項"兩高一資"商品退稅率，降低2268項容易引起貿易摩擦及10項有退改免的出口商品退稅率，沒有涉及提高退稅率的商品，這與去年《關于調整部分商品出口退稅率和增補加工貿易禁止類商品目錄的通知》(財稅[2006]139號)相比，
139號文不僅對鋼材、水泥、紡織品等1130種商品降低了出口退稅率；而且也提高了重大技術裝備、部分IT產品和部分以農產品為原料的加工品等191種商品的出口退稅率。前后兩個《通知》相比區(qū)別較大，可是看出，國家一方面鼓勵重大技術裝備、部分IT產品的出口，而另一方面為了抑制過大的貿易順差，也沒有再擴大其提高退稅率商品的范圍，運用的正是有張有弛的"雙刃劍"。
6、十項出口商品由退改免。出口退稅改為出口免稅政策的10項商品，主要包括：花生果仁、油畫、雕飾板、郵票和印花稅票。這是歷來政策調整中少見的，不失為有利控制資源流失的一種保護手段。
三、出口企業(yè)應對政策變化的幾點建議
1、做好退稅率調整前的業(yè)務處理。雖然今年的出口退稅政策調整已迫在眉睫，但是首先要處理好調整前的出口業(yè)務的退稅申報十分關鍵。一是在2007年7月1日之前盡快辦理出口手續(xù)，并盡快收齊單證，取得電子信息，申報退稅。二是建立企業(yè)內部的單證回收制度，應收盡收，對出口數額較大且出口退稅率調低或取消退稅率的要重點管理，減低損失。
2、對執(zhí)行過渡期的商品要注意及時備案。凡2007年7月1日之前已經簽訂的涉及取消出口退稅的船舶出口合同，或有對外承包工程資質的出口企業(yè)在2007年7月1日之前已經中標的長期對外承包工程，或已經簽訂價格不能更改的長期對外承包工程合同所涉及的出口設備和建材的，應按照文件要求在2007年7月20日之前，攜帶相關文件，到主管出口退稅的稅務機關辦理備案手續(xù)。
3、積極籌劃政策調整后出口商品的長遠打算。測算商品退稅率下調所帶來的影響，轉變經營策略，調整產品結構，或促進出口外銷向國內銷售的轉型，適當調整內外銷的比例，加快落后生產能力的排減。
4、擴大加工貿易出口，降低對出口退稅的依賴程度。通過進料加工業(yè)務及來料加工業(yè)務操作，盡量減少國內附加值，消弱退稅率調整對產品成本的影響因素。挖掘加工貿易潛力作為擴大對外貿易的切入點，調整貿易方式結構，鼓勵企業(yè)加快發(fā)展加工貿易，降低對出口退稅的依賴程度，規(guī)避因出口退稅率下調而增加的成本負擔，受退稅率調整影響較大的企業(yè)，還要積極"走出去"，到境外投資辦廠，設立直銷網點，開拓和占領國際市場。
5、加強購銷管理，逐步轉移退稅負擔成本。目前，產品生產專業(yè)化程度提高，任何一件產品的生產都不可能由本地獨家企業(yè)完成，購進原材料過程也是實現稅款轉嫁與轉移，整體成本增加，自身適度負擔的前提下，有計劃實現轉嫁前移。進一步加強與客商的協調和溝通，尋求對方的理解和認可，適度提升外銷價格。
(來源:中國稅網 作者系中國稅網特約研究員)
